La 2139 ou la 2143 : la liasse fiscale d'une exploitation agricole "IR" BA (Bénéfices Agricoles) au régime réel simplifié ou normal

Les exploitations agricoles soumises à l'impôt sur le revenu (IR) aux bénéfices agricoles (BA) doivent envoyer annuellement, à la clôture de leur exercice, leurs documents comptables à l’administration fiscale par le biais de la liasse 2139 ou de la liasse 2143. Que représentent les liasses 2139 et 2143 pour une exploitation agricole ? Quand et comment les remplir ? Nous tenterons de répondre au sujet. Pour le reste, si vous souhaitez déclarer votre liasse fiscale 2024 en ligne, cliquez ici !

Une exploitation agricole, qu’est-ce que c’est ?

Une activité agricole est l’ensemble d’une production servant à réaliser des produits agricoles (céréales, légumes, lait, animaux vivants, etc.), en avoir la pleine gestion tout en ayant atteint une certaine superficie (au moins un hectare).

QUID des bénéfices agricoles ?

Ce sont des revenus réalisés grâce à l’exploitation des biens ruraux par les propriétaires exploitants directs et par les métayers et fermiers (articles 63 et suivants du CGI).

Les liasses fiscales 2139 et 2143, à quoi correspondent-elles ?

Les exploitants agricoles rattachés aux BA sont soumis à l’IR. Selon le fait qu’ils relèvent du régime normal ou simplifié, la liasse est différente. La déclaration 2139 vise les agriculteurs relevant du régime réel simplifié et la 2143 vise ceux relevant du régime réel normal.

Qu’est-ce qu’une liasse fiscale ?

Il s’agit d’un ensemble de documents comptables d’une entreprise à transmettre obligatoirement à l’administration fiscale à la fin de chaque exercice. Les documents sont déclarés à travers une télédéclaration prenant la forme d’une liasse fiscale. Vous avez du mal avec ce terme ? Cliquez ici pour obtenir un guide sur la liasse fiscale.

Régime réel normal, régime réel simplifié : quelle différence ?

Le régime réel simplifié pour les entreprises agricoles à l’IR aux BA concerne celles dont les recettes sont comprises entre 91.900 et 391.000 € à l’année. Les entreprises concernées par ce régime doivent remplir la déclaration n°2139-SD dans laquelle elles doivent mentionner, entre autres, le bilan, le compte de résultat simplifié, les plus-values et un relevé de provision.
Le régime réel normal concerne les exploitations agricoles dont les recettes annuelles dépassent les 391.000 €. C’est le formulaire 2143-SD qui doit être retranscrit à l’administration fiscale. Le bilan, le compte de résultats, les plus-values et le tableau d’amortissement doivent être mentionnés parmi d’autres éléments (voir ci-dessous).

Quand remplir les déclarations fiscales 2139 et 2143 ?

La déclaration doit être retranscrite à l’administration des impôts au plus tard le deuxième jour ouvré suivant le 1ᵉʳ mai 2025. S’il s’agit d’une téléprocédure, vous bénéficiez de 15 jours supplémentaires pour envoyer les documents. Vous avez donc jusqu'au lundi 19 mai 2025 pour déclarer vos résultats annuels en ligne.

Attention : en complément de la déclaration 2139 ou 2143, vous devez remplir une déclaration de revenus à travers la liasse n°2042.

Comment remplir les liasses 2139 et 2143 ?

Remplir la liasse fiscale 2143 pour les exploitations agricoles à l’IR aux BA au régime réel normal

Identification : en première rubrique, vous devez mentionner toutes les informations de l’entreprise.
Récapitulation des éléments d’imposition : renseignez le résultat fiscal (si bénéfice, inscrivez le résultat en colonne 1. Si déficit, inscrivez-le en colonne 2), les revenus de valeurs et capitaux immobiliers (compris dans le résultat fiscal), l’abattement et déductions fiscales si vous en bénéficiez, le bénéfice ou déficit réalisé, et les plus-values nettes.
Déclaration spéciale à fournir par les sociétés : renseignez toutes les informations relatives aux associés de l’entreprise agricole (identification, part de chacun dans le bénéfice ou déficit net, part de chacun dans la plus-value nette, etc.).
Relevé de certains frais généraux : concerne les cadeaux de toute nature, les frais de réception (frais de restaurant, spectacles…).

Remplir la liasse fiscale 2139 pour le régime réel simplifié

Identification de l’entreprise.
Récapitulation des éléments d’imposition : mêmes renseignements que pour la liasse 2143.
Demande de modification du régime réel : les exploitants agricoles peuvent opter pour le régime réel normal avant la limite de dépôt de déclaration de résultat.
Immobilisations et amortissement : identifiez les immobilisations constituant l’actif de l’exploitation et les biens de même nature amortis pendant l’exercice de l’année.
Détermination des plus-values et moins-values.
Déclaration spéciale à fournir par les sociétés : mêmes renseignements que pour le formulaire 2143.
Comptes bancaires à l’étranger : les particuliers doivent déclarer tout compte bancaire ouvert et utilisé à l’étranger à des fins privées ou professionnelles. La déclaration doit être jointe au formulaire n°2042.